企业所得税年度纳税申报表修订解读：优化表单，提升纳税便利性

近日，国家税务总局发布了《关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（2025 年第 1 号），对部分企业所得税年度纳税申报表单和填报说明进行了修订。此次修订旨在更好地执行《中华人民共和国企业所得税法》及其相关政策，通过简化表格结构、提升纳税人填写便利性，并确保与最新的财务会计准则相适应，为广大纳税人提供了更加合理、规范的申报流程。今天，网校就和大家一起分享一下具体改动的内容。

一、表单名称与行次设置调整，明晰申报主体

为了更好地区分核心申报表与其他申报表，避免混淆，此次修订将核心申报表的名称修改为《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）。这一调整使得纳税人在申报过程中能够更加清晰地识别和填写核心表单，减少因名称混淆而导致的申报错误。

同时，结合新收入准则、租赁准则等，对“利润总额计算”相关行次进行了调整，新增了“稽查查补（退）所得税额”、“特别纳税调整补（退）所得税额”的行次。这一举措方便了纳税人在进行更正申报时的操作，使得申报流程更加灵活和便捷。

二、优惠事项填报方式优化，简化申报流程

在优惠事项填报方面，此次修订取消了《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《减免所得税优惠明细表》（A107040），将相关内容整合至主表中。纳税人可以根据《企业所得税申报事项目录》在相应行次选择填报。这种整合方式不仅简化了申报流程，减少了纳税人填写多个表单的繁琐，还提高了申报的准确性和效率。

三、资产折旧摊销及相关税收调整，适应政策变化

针对《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）进行了调整，将固定资产和无形资产加速折旧或摊销的优惠项目集中在第 28 行至第 29 行填报。这一调整是为了更好地适应财务会计准则的变化，确保企业在申报资产折旧摊销及相关税收调整时能够准确地反映其财务状况和税收情况。

四、研发费用加计扣除政策更新，紧跟政策导向

随着《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022 年第 28 号）的废止，纳税人无需分别计算前三季度、第四季度研发费用金额。因此，此次修订删除了《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中的相关行次，并对“加计扣除比例及计算方法”的填报口径进行调整。这一调整体现了税收政策对科技创新的支持导向，同时也简化了纳税人的申报操作。

五、税额抵免优惠细化，支持新政策需求

在《税额抵免优惠明细表》（A107050）中增加了“投资类型”、“投资额”、“抵免比例”、“可抵免税额”等填报项。这一细化措施是为了支持节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造的新政策需求。通过增加这些填报项，纳税人可以更加准确地申报税额抵免优惠，同时也有利于税务机关对相关税收优惠政策的管理和监督。

六、跨地区经营汇总纳税企业分摊规则改进，确保税款准确计算

对于跨地区经营汇总纳税企业，此次修订改进了《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）和《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）的分摊计算方法。这一改进确保了总分机构能够准确地抵减预缴税款并计算应补退税额，避免了因分摊计算方法不准确而导致的税款计算错误。

七、其他调整，完善申报细节

除了上述主要调整外，此次修订还同步调整了其余 15 张关联表单的填报说明，并明确了股权（股票）投资处置的填报要求。这些调整进一步完善了企业所得税年度纳税申报的细节，确保企业能够按照规定正确处理不同情况下的投资收益或损失。

综上所述，企业所得税年度纳税申报表的修订使申报更加合理化、规范化，减轻了纳税人的负担，提高了税务管理效率。作为财务人员，应仔细阅读最新版的填报说明，确保准确无误地完成年度纳税申报。