2023年江苏高级会计师考试知识点—金融资产的分类

2023年江苏高级会计师考试知识点—金融资产的分类

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　　●欧理平精彩讲解：高会知识点—金融资产的分类

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　　●详情：金融资产的分类

　　企业除非在某金融资产初始确认时，就将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益或其他综合收益的金融资产，否则，根据该管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：

　　（1）以摊余成本计量的金融资产；

　　（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；

　　（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　【欧帅说】两个条件，3个结果

　　计量模式

　　条件

　　主要科目

　　第一类（同时满足）

　　摊余成本计量

　　（1）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标

　　债权投资

　　（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付

　　第二类（同时满足）

　　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

　　（1）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标

　　其他债权投资

　　（2）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付

　　第三类

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益

　　分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产

　　交易性金融资产